استاندارد حسابداری شماره 2
استفادهكنندگان صورتهاي مالي نيازمند اطلاعاتي در خصوص چگونگي ايجاد و مصرف وجه نقد توسط واحد تجاري هستند. اين نياز صرف نظر از ماهيت فعاليتهاي واحد تجاري و تلقي يا عدم تلقي وجه نقد به عنوان محصول واحد تجاري، وجود دارد، چرا كه عليرغم تفاوت اين واحدها از لحاظ فعاليتهاي اصلي درآمد زا، نياز آنها به وجه نقد عمدتاً از دلايل مشابهي ناشي ميشود. به عبارت ديگر واحدهاي تجاري جهت هدايت عمليات، تسويه تعهدات و پرداخت سود سهام تماماً به وجه نقد نياز دارند. كليه واحدهاي تجاري بايد صورت جريان وجوه نقد را طبق الزامات مندرج در اين استاندارد
تهيه و آن را به عنوان يك صورت مالي مستقل به همراه ساير صورتهاي مالي ارائه كنند.
وجه نقد
وجه نقد در اين استاندارد تنها به موجودي نقد و سپردههاي ديداري نزد بانكها و مؤسسات مالي اعم از ريالي و ارزي (شامل سپردههاي سرمايهگذاري كوتاهمدت بدون سررسيد) اطلاق ميگردد. در مواردي كه اضافه برداشت در حسابجاري مجاز باشد (مثلاً اضافه برداشت در حسابهاي بانكي خارج از كشور توسط واحد تجاري)،مانده اضافهبرداشتهايي كه بدون اطلاع قبلي مورد مطالبه قرار گيرد بايد از مبلغ مذكور كسر گردد. ويژگي ديداري بودن در مورد اقلام تشكيلدهنده وجه نقد بدين معني است كه اين اقلام بدون اطلاع قبلي قابل برداشت يا مطالبه باشد.
طبقهبندي جريانهاي نقدي و نحوه ارائه صورت جريان وجوه نقد
صورت جريان وجوه نقد بايد منعكس كننده جريانهاي نقدي طي دوره تحت سرفصلهاي اصلي
زير باشد:
ـ فعاليتهاي عملياتي،
ـ بازده سرمايهگذاريها و سود پرداختي بابت تأمين مالي،
ـ ماليات بر درآمد،
ـ فعاليتهاي سرمايهگذاري، و...
- فعاليتهاي تأمين مالي.
صورت جريان وجوه نقد همچنين بايد شامل صورت تطبيق مانده اول دوره و پايان دوره وجه نقد باشد. صورت تطبيق مزبور بايد هرگونه تفاوتهاي ارزي ناشي از ماندههاي وجه نقد ارزيكه به سود و زيان منظور شده است منجمله تفاوتهاي ارزي ناشي از تسعير جريانهاي نقدي واحدهاي تجاري فرعي خارجي به نرخهايي غير از نرخ تاريخ ترازنامه و ساير گردشهاي مربوط را نشان دهد .
واحدهاي تجاري بايد جريانهاي نقدي ناشي از فعاليتهاي عملياتي را با بكارگيري يكي از روشهاي زير گزارش كنند:
الف . روش مستقيم كه به موجب آن ناخالص وجوه نقد دريافتي و پرداختي بر حسب طبقات عمده افشا ميشود ، يا
ب. روش غيرمستقيم كه به موجب آن سود يا زيان عملياتي با انجام تعديلات زير به خالص جريانهاي نقدي ناشي از فعاليتهاي عملياتي تبديل ميشود.....
شركت الف (سهامي خاص)
صورت جريان وجوه نقد براي سال مالي منتهي به 29 اسفندماه 2×13
|
يادداشت |
سال 2×13 |
سال 1×13 |
|
|
|
ميليون ريال |
ميليون ريال |
ميليون ريال |
فعاليتهاي عملياتي |
|
|
|
|
جريان خالص ورود وجه نقد ناشياز فعاليتهاي عملياتي |
1 |
|
000ر7 |
|
بازده سرمايهگذاريها و سود پرداختي بابت تأمين مالي |
|
|
|
|
سود دريافتي بابت سپردههاي سرمايهگذاري كوتاهمدت |
|
200 |
|
|
سود دريافتي بابت سپردههاي سرمايهگذاري بلندمدت |
|
100 |
|
|
سود سهام دريافتي |
|
000ر2 |
|
|
سود پرداختي بابت تسهيلات مالي |
|
( 150) |
|
|
سود سهام پرداختي |
|
( 500ر1) |
|
|
جريان خالص ورود وجه نقد ناشي از بازده سرمايهگذاريها و سود پرداختي بابت تأمين مالي |
|
|
650 |
|
ماليات بر درآمد |
|
|
|
|
ماليات بر درآمد پرداختي(شامل پيشپرداخت ماليات بردرآمد) |
|
|
( 900ر2) |
|
فعاليتهاي سرمايهگذاري |
|
|
|
|
وجوه حاصل از فروش سرمايهگذاري كوتاهمدت |
|
100 |
|
|
وجوه پرداختي بابت تحصيل سرمايهگذاري بلندمدت |
|
( 600) |
|
|
وجوه پرداختي جهت خريد داراييهاي نامشهود |
|
( 200) |
|
|
وجوه پرداختي جهت خريد داراييهاي ثابت مشهود |
|
( 100ر1) |
|
|
وجوه حاصل از فروش داراييهاي ثابت مشهود |
|
250 |
|
|
جريان خالص خروج وجه نقد ناشي از فعاليتهاي سرمايهگذاري |
|
|
( 550ر1) |
|
جريان خالص ورود وجه نقد قبل از فعاليتهاي تأمين مالي |
|
|
200ر3 |
|
فعاليتهاي تأمين مالي |
|
|
|
|
وجوه حاصل از افزايش سرمايه |
|
200 |
|
|
دريافت تسهيلات مالي |
|
100 |
|
|
بازپرداخت اصل تسهيلات مالي دريافتي |
|
( 150) |
|
|
جريان خالص ورود وجه نقد ناشي از فعاليتهاي تأمين مالي |
|
|
150 |
|
خالص افزايش در وجه نقد |
|
|
350ر3 |
|
مانده وجه نقد در آغاز سال |
|
|
000ر30 |
|
مانده وجه نقد در پايان سال |
|
|
350ر33 |
|
جهت محاسبه جريان خالص ورود وجه نقد ناشي از فعاليتهاي عملياتي
به سود عملیاتی حاصل شده
هزینه استهلاک را اضافه کنید
خالص افزايش در ذخيره مزاياي پايان خدمت كاركنان را اضافه ویا (خالص کاهش در ذخيره مزاياي پايان خدمت كاركنان را کم ) کنید
افزايش موجودي مواد و كالا را کم و یا (کاهش موجودي مواد و كالا را اضافه ) کنید
افزايش سفارشات و پيشپرداختها را کم و یا (کاهش سفارشات و پيشپرداختها اضافه) کنید.
افزايش حسابهاي دريافتني عملياتي را کم و یا (کاهش حسابهاي دريافتني عملياتي را اضافه) کنید
افزايش حسابهاي پرداختني عملياتي را اضافه و یا (کاهش حسابهاي پرداختني عملياتي را کم) کنید
افزايش پيشدريافتهاي عملياتي را اضافه و یا (کاهش پيشدريافتهاي عملياتي را کم) کنید
سپس خالص سایر درآمد ها را اضافه نمایید
در آخر به جريان خالص ورود وجه نقد ناشي از فعاليتهاي عملياتي رسیده ایم
صورت تطبيق سود عملياتي با جريان خالص ورود وجه نقد ناشي از فعاليتهاي عملياتي به شرح زير است :
|
2×13 |
1×13 |
|
ميليون ريال |
ميليون ريال |
سود عملياتي |
500ر5 |
|
هزينه استهلاك |
500 |
|
خالص افزايش در ذخيره مزاياي پايان خدمت كاركنان |
400 |
|
افزايش موجودي مواد و كالا |
(300) |
|
افزايش سفارشات و پيشپرداختها |
(400) |
|
افزايش حسابهاي دريافتني عملياتي* |
(100) |
|
افزايش حسابهاي پرداختني عملياتي* |
500 |
|
افزايش پيشدريافتهاي عملياتي |
300 |
|
خالص ساير درآمدها و هزينهها** |
600 |
|
جريان خالص ورود وجه نقد ناشي از فعاليتهاي عملياتي |
000ر7 |
|
صورت جريان وجوه نقد تلفيقي براي سال مالي منتهي به 29 اسفندماه 2 × 13
|
يادداشت |
سال 2×13 |
سال 1×13 |
||
---|---|---|---|---|---|
|
|
ميليون ريال |
ميليون ريال |
ميليون ريال |
|
فعاليتهاي عملياتي |
|
|
|
|
|
وجوه نقد دريافتي از مشتريان |
|
000ر75 |
|
|
|
پيشدريافت از مشتريان ـ جريان نقدي استثنايي |
5 |
000ر120 |
|
|
|
وجوه نقد پرداختي به فروشندگان |
|
( 000ر110) |
|
|
|
وجوه نقد پرداختي به كاركنان و از جانب كاركنان |
|
( 000ر60) |
|
|
|
مزاياي پايان خدمت پرداختي به كاركنان |
|
( 800) |
|
|
|
ساير وجوه نقد پرداختي |
|
( 000ر12) |
|
|
|
جريان خالص خروج وجه نقد درارتبـاط با عمليات متوقف شده |
|
( 000ر1) |
|
|
|
جريان خالص ورود وجه نقد ناشي از فعاليتهاي عملياتي |
1 |
|
200ر11 |
|
|
بازده سرمايهگذاريها و سود پرداختي بابت تأمين مالي |
|
|
|
|
|
سود تضمين شده دريافتي |
|
500 |
|
|
|
سود تضمين شده پرداختي |
|
( 000ر2) |
|
|
|
حصه سود تضمين شده اقساط پرداختي اجاره به شرط تمليك |
|
( 400) |
|
|
|
سود سهام دريافتي از شركتهاي وابسته |
|
20 |
|
|
|
سود سهام پرداختي |
|
( 700ر2) |
|
|
|
جريان خالص خروج وجه نقد ناشي از بازده سرمايهگذاريها و |
|
|
|
|
|
سود پرداختي بابت تأمين مالي |
|
|
( 580ر4) |
|
|
ماليات بر درآمد |
|
|
|
|
|
ماليات بر درآمد پرداختي |
|
|
( 900ر2) |
|
|
فعاليتهاي سرمايهگذاري |
|
|
|
|
|
خريد دارايي ثابت مشهود |
|
( 000ر2) |
|
|
|
خريد شركت فرعي (پس از كسر وجه نقد تحصيل شده) |
2 |
( 000ر18) |
|
|
|
فروش دارايي ثابت مشهود |
|
50 |
|
|
|
فروش بخشي از عمليات واحد تجاري |
3 |
000ر9 |
|
|
|
فروش سرمايهگذاري كوتاهمدت |
|
000ر2 |
|
|
|
ايجاد سپرده سرمايهگذاري بلندمدت بانكي |
|
( 000ر2) |
|
|
|
جريان خالص خروج وجه نقد ناشي از فعاليتهاي سرمايهگذاري |
|
|
( 950ر10) |
|
|
جريان خالص خروج وجه نقد قبل از فعاليتهاي تأمين مالي |
|
|
( 230ر7) |
|
|
فعاليتهاي تأمين مالي |
|
|
|
|
|
وجوه دريافتي بابت افزايش سرمايه |
|
000ر5 |
|
|
|
دريافت تسهيلات مالي |
|
600ر3 |
|
|
|
خالص تسهيلات مالي دريافتي (سررسيد كمتر از سهماه) |
|
000ر4 |
|
|
|
بازپرداخت تسهيلات مالي |
|
( 900) |
|
|
|
حصه اصل اقساط پرداختي اجاره به شرط تمليك |
|
( 200ر1) |
|
|
|
جريان خالص ورود وجه نقد ناشي از فعاليتهاي تأمين مالي |
|
|
500ر10 |
|
|
خالص افزايش در وجه نقد |
|
|
270ر3 |
|
|
مانده وجه نقد در آغاز سال |
|
|
100 |
|
|
تأثير تغييرات نرخ ارز |
|
|
|
|
|
مانده وجه نقد در پايان سال |
|
|
220ر3 |
|
برای دانلود متن کامل استاندارد شماره 2 روی متن زیر کلیک نمایید .
مطالب مرتبط
ارسال نظر برای این پست